Ventas por internet de una empresa alemana a consumidores finales establecidos en otros países de la UE: tratamiento del IVA.
P: Una empresa alemana, establecida en Alemania, que realiza ventas por internet no solo a clientes finales establecidos en Alemania sino también a clientes de otros Estados miembros, necesita conocer qué IVA a de aplicar en las facturas y cómo ha de proceder para liquidar ese IVA ante las autoridades que corresponda, alemanas o del país del consumidor final
R: Te trata de un caso habitual en las ventas de comercio electrónico. Por ejemplo, una empresa alemana está registrada en Alemania a efectos del IVA y vende no solo a clientes alemanes sino a clientes establecidos en otros países de la UE (antes de los límites establecidos para cada país). La empresa debe estar registrada al menos en un Estado miembro como empresa comercial y como pagador del IVA. La empresa no necesita estar registrada en otros Estados miembros siempre que sus ventas a cada uno de esos países de la UE no superen ciertos límites (umbrales) por año. En Alemania, por ejemplo, el umbral es de 100.000 €; en Francia, 35.000 €; en España, 35.000 €, etc. (https://www.ivaeuropa.es/umbrales-para-las-ventas-a-distancia-en-2019/).
También debe tener en cuenta lo que se conoce como "reglas de localización": Si el cliente se encuentra en Alemania, por ejemplo, la venta conllevará el IVA alemán correspondiente, pero no se requiere factura para ventas de menos de 100 €.
La regla general es la tributación en origen, es decir, en Alemania con el IVA alemán, pero hay algunos casos en los que la regla general no se aplica. La norma general no se aplica cuando las ventas al mismo país exceden los límites establecidos por la normativa europea para cada Estado miembro (Alemania: 100.000 € por año); en ese caso, se gravará en el destino (https://www.ivaeuropa.es / umbral-para-ventas-remotas-en-2019 /). El vendedor también podrá escoger liquidar el IVA en destino, en cuyo caso tampoco se aplica la regla general.
Si se excede el umbral de ventas para un determinado país, los impuestos se liquidarán en dicho país de destino de las ventas a partir del momento en que se exceda el límite mencionado. El IVA equivalente a la transferencia comercial debe registrarse en la factura hasta alcanzar el umbral previamente detallado por cada país. Una vez que el valor supera el umbral del Estado miembro de destino de ventas, el proveedor está obligado a registrarse en el Estado miembro de destino de ventas y a pagar el IVA en dicho Estado miembro. Por lo tanto, puede suceder que, sin finalizar el ejercicio financiero, tengamos que registrarnos en el país de la UE al que se destinaron las ventas y pagar el IVA de ese país de destino por las ventas realizadas.
Si no se supera el umbral, el vendedor puede aplicar el IVA de su Estado miembro (en este caso, Alemania). Pero también puede optar por pagar impuestos en otro Estado miembro de la Unión Europea, incluso cuando no se haya excedido el umbral o límite antes mencionado.
Por otra parte, el sistema de comercio electrónico que se implementará a partir de 2021 permitirá que las empresas de comercialización extranjeras puedan liquidar el IVA en cada una de las agencias tributarias de los Estados miembros a través del Mini One-Stop Shop System-MOSS.
El propósito de este sistema es reducir los "gastos de impuestos indirectos" que las nuevas reglas de localización de los servicios prestados electrónicamente pueden implicar para los operadores. Específicamente, este sistema entró en vigencia en 2015 y es el que ha servido de base para el nuevo sistema que entrará en vigencia el próximo año.
En el caso de las ventas con destino del consumidor final, el impuesto se liquidará en el Estado miembro del consumidor final. Esto significará que las empresas comerciales no tendrán que identificarse y registrarse en cada Estado miembro, sino que deberán enviar sus declaraciones a través del portal web del Estado en el que están identificadas (en este caso, Alemania).
